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個稅:收入波動較大、未能充分享受費用減除者將受益

標簽:[ 個稅工作工資 ] ?發布日期:2019-12-23 16:50 ?閱讀數:1751


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12月14日,個稅年度匯算方案正式向社會征求意見。征求意見稿細化了匯算清繳工作的基本遵循,明確了涉稅各方的權利和義務,將進一步推進建立現代個人所得稅制度,促進社會公平。

  根據方案,綜合所得年收入不超過12萬元、需補稅金額不超過400元的納稅人都無需辦理年度匯算,進一步減輕了中低收入納稅人的負擔。

  按全年綜合所得計算個稅

  依據個人所得稅法規定,2019年度終了后,居民個人(以下稱納稅人)需要匯總2019年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費等四項所得(以下稱綜合所得)的收入額,減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后,適用綜合所得個人所得稅稅率并減去速算扣除數,計算本年度最終應納稅額,再減去2019年度已預繳稅額,得出本年度應退或者應補稅額,向稅務機關申報并辦理退稅或補稅。

  具體算法為:2019年度匯算應退或應補稅額=[(綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除)×適用稅率-速算扣除數]-2019年已預繳稅額。

  依據稅法規定,2019年度匯算僅計算并結清本年度綜合所得的應退或者應補稅款,不涉及以前或往后年度,也不涉及財產租賃等分類所得,以及按規定可以不并入綜合所得計算納稅的全年一次性獎金等所得。

  匯總收支多退少補

  中國社會科學院財經戰略研究院稅收研究室主任張斌解釋,職工在獲取收入時,納稅人單位扣除的是預繳稅款。到了第二年在知道了前一年的所有收入后,如果某職工只有工資薪金收入,且已經把應該享受的各項附加扣除都享受了,那么其預扣的稅款和應繳稅款是相同的,無需退稅或補稅。

  但如果某職工納稅人有多項所得,或者未充分享受扣除項目,那么其預扣預繳階段的稅款和最終的應繳稅款不一致,這時就涉及到匯算清繳。比如,某納稅人每月繳納社保后收入為8000元,按規定可以每月享受2000元(全年24000元)的贍養老人專項附加扣除。但因其在預繳環節未填報,使得計算個稅時未減除附加扣除,全年預繳個稅1080元。其在年度匯算時填報了相關信息后可補充扣除24000元,扣除后全年應納個稅360元,按規定其可以申請退稅720元。

  稅務專家表示,匯算清繳其實就是在平時已預繳稅款的基礎上查遺補漏、匯總收支、按年算賬、多退少補。如果某職工納稅人在兩個以上單位任職,其在預繳稅款時,可能重復扣除了每月5000元減除費用。

  復旦大學經濟學院副教授余顯財舉例說,對于2019年度綜合所得年收入額不足6萬元,但平時預繳過個人所得稅的納稅人,匯算將帶來利好。

  比如,某納稅人1月繳納社保后收入為8000元,假設沒有專項附加扣除,預繳個稅90元;其他月份每月工資4000元,無須預繳個稅。全年看,因納稅人年收入額不足6萬元無須繳稅,因此預繳的90元稅款可以申請退還。

  業內人士指出,可以獲得退稅的情況還包括未能充分享受到費用減除、年度中間適用的預扣預繳率高于全年綜合所得年適用稅率等多種情況。

  比如,某納稅人于2019年6月底退休,退休前每月繳納社保后收入為8000元,退休后領取基本養老金。假設沒有專項附加扣除,1-6月預繳個稅540元;后6個月基本養老金按規定免征個稅。全年看,該納稅人僅扣除了3萬元減除費用(6×5000元/月),未充分扣除6萬元減除費用。年度匯算足額扣除后,該納稅人無需繳稅,因此可申請退稅540元。

  補稅不超過400元無需申報

  在征求意見稿中還提到,納稅人需要補稅但綜合所得年收入不超過12萬元的無需申報匯算。同時還增加了一條,納稅人年度匯算需補稅金額不超過400元的同樣無需申報。

  對此,德勤稅務合伙人俞萌表示,此舉也是考慮到稅收實務操作中的便捷和有效?!霸O置400元的標準,也是考量符合國際通行的準則,國際上很多發達國家都會設置一個最低金額,保證操作方便和公平?!?/p>

  前低后高或引起消費變化

  記者獲悉,在新個稅法實施以來,不少納稅人發現自己的收入出現了“跳檔”現象,從下半年開始,在薪資差異不大的情況下,由于稅率的變化,個稅有所增加。

  稅務部門表示,一些中等以上收入群體,每月工資變化不大,月度納稅將會呈現“前低后高、逐漸增加”的現象。這主要是因為“稅率跳檔”造成的,并不代表稅負增加。記者了解到,到了下半年,當累計預扣預繳應納稅所得額超過3.6萬元、14.4萬元、30萬元等臨界點時,“稅率跳檔”就會出現。隨著累計應納稅所得額的提高,最多會產生6次跳級,每月預扣的個稅會有所不同。

  “前低后高”,也潛移默化地影響著職工的消費。白領小王笑稱,自己今年1月份只交了幾十元的個稅,消費上也變得有些“隨性”,到了今年的“雙11”和“雙12”,自己只能縮減開支。

  不過,從一個納稅年度看,工資薪金的個人所得稅采取累計預扣法計算和按全年計算出的稅額是一致的。累計預扣法讓納稅人可以在最初的幾個月優先享受較低的預扣率,能夠獲得充裕的現金流,從貨幣時間價值的角度來說其實是為納稅人讓利的。此外,新的計稅方式下,對月度收入波動大、某些月份收入低于免稅額度的中低收入群體來說,還可以拉低稅負。

來源:《勞動報》
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